Con Estados Unidos nuevamente en la mesa de negociaciones, la OCDE sigue adelante con planes ambiciosos para un marco fiscal digital. Pero con tantas voces en competencia, ¿se puede llegar a un acuerdo?
Para los gigantes digitales del mundo, 2020 fue un año extraordinario.
Las siete compañías de tecnología más valiosas agregaron US $ 3.4 billones a sus límites de mercado, pero no se vieron afectadas por la pandemia de COVID-19 que se extendió por todo el mundo.
En medio de una de las recesiones económicas más duras de la historia, las personas y las empresas se volvieron aún más dependientes de la tecnología y los titanes de la tecnología vieron cómo llegaba el efectivo.
Apple y Amazon obtuvieron ventas de US $ 100 mil millones solo en el último trimestre de 2020, mientras que la empresa matriz de Google, Alphabet, registró ingresos récord en dos trimestres consecutivos.
El dominio de los gigantes digitales sigue alimentando el interés por encontrar formas de trasladar las ganancias a manos de los responsables de la formulación de políticas y permitir que las naciones que tienen una gran base de usuarios pero ven pocos ingresos fiscales se beneficien.
El proyecto BEPS de la OCDE ha estado desarrollando un marco desde 2019 para establecer nuevas reglas para garantizar que los gigantes digitales paguen impuestos donde hacen negocios, incluso si no tienen presencia física.
El problema salió de la ebullición cuando la pandemia se afianzó, pero para octubre de 2020, los países miembros de la OCDE habían reforzado un calendario ambicioso para llegar a un consenso a mediados de 2021 sobre cómo gravar a las empresas digitales multinacionales.
El consenso entre los países miembros de la OCDE parecía remoto, mientras que Estados Unidos se mantuvo firme en su impulso por una disposición de ‘puerto seguro’, que había sido defendida por la administración Trump desde 2019, permitiendo que cualquier acuerdo fiscal global sobre las empresas digitales sea voluntario.
Pero con una nueva administración tomó una nueva dirección y en febrero, la insistencia del gobierno de los Estados Unidos en la cláusula de puerto seguro se abandonó, creando una nueva esperanza de desbloquear negociaciones estancadas y asegurar un acuerdo.
Pero lograr que las naciones se pongan de acuerdo sobre las políticas rara vez es sencillo.
La Unión Europea no pudo lograr que sus propios países miembros acordaran un marco fiscal digital único de la UE en 2019, y eso fue sin una pandemia que complicara las cosas. Eso llevó a que los estados miembros, incluidos Francia, España, Italia y Austria, aplicaran sus propios impuestos, aunque la UE ahora tiene una nueva propuesta sobre la mesa.
Los gobiernos federales se han apresurado a financiar medidas de estímulo en respuesta a la crisis del virus que había diezmado las economías.
Las estimaciones del declive económico mundial oscilan entre el 3 y el 4,5 por ciento. Pero entre las naciones en desarrollo, el Banco Mundial considera que el costo económico de COVID-19 es más severo que cualquier cosa soportada en los últimos 60 años.
¿Se puede hacer un trato?
Cronograma agresivo para el acuerdo
Jim Alajbegu, quien dirige el equipo de servicios fiscales internacionales de Baker Tilly US desde Nueva York, dice que la administración Biden ha dejado en claro que la reconstrucción de la infraestructura en casa es la prioridad. Pero la decisión de volver a unirse a las discusiones con la OCDE sobre impuestos digitales encaja dentro de la agenda más amplia del presidente de fortalecer las alianzas estadounidenses y volver a participar en los esfuerzos multinacionales.
“Este será un cambio bienvenido para la OCDE, que enfrentaba una resistencia considerable por parte de la administración Trump sobre ciertos elementos de la iniciativa fiscal digital”, dice.
“Realmente está abriendo la puerta a la aceptación de Estados Unidos de un plan de la OCDE sobre impuestos digitales y una implementación más rápida. En última instancia, habrá un acuerdo y creo que sin duda transformará el enfoque global de los precios de transferencia y la expansión global «.
Sin embargo, al señalar la fecha límite de mediados de 2021 de la OCDE para un acuerdo político y la implementación propuesta para principios de 2022, cree que este plazo puede ser demasiado ambicioso.
“Dadas las circunstancias actuales con todos los países que enfrentan la pandemia y los planes de estímulo económico que hemos implementado aquí en los EE. UU. Y otros países que tienen sus propios planes de estímulo, creo que el acuerdo político en mayo de 2021 es agresivo. Un acuerdo quizás a fines de 2021 o principios de 2022 es más probable y la implementación a fines de 2022 o 2023 también puede ser más probable «.
El año pasado, la Comisión Europea se unió a las filas de jurisdicciones que proponen o implementan un impuesto digital. Planea legislar su tarifa para junio de 2021 y ponerla en vigor el 1 de enero de 2023 como una medida temporal hasta que se implemente una política respaldada por la OCDE.
La propuesta de la CE incluye una tasa del 3 por ciento sobre los ingresos derivados de los servicios de publicidad en línea, los recibos o ingresos de las actividades de intermediación digital y las ventas de datos recopilados por los usuarios. Se aplicaría a las empresas con ingresos mundiales anuales superiores a 915 millones de dólares estadounidenses (750 millones de euros) e ingresos imponibles dentro de la UE superiores a 61 millones de dólares (50 millones de euros).
Pero José Pedro Goncalves, socio de Baker Tilly Portugal, dice que el tema de los impuestos digitales no está ni cerca de la cima de la agenda política actual.
“En Portugal, no estamos muy preocupados en este momento por esos temas, estamos más preocupados por los problemas de COVID-19 que tenemos aquí”, dice
Ines Paucksch, socia fiscal de Baker Tilly Alemania y jefa del Equipo de Desarrollo de Impuestos Corporativos Globales, dice que cualquier idea de aumentar o aumentar los impuestos no sería bienvenida mientras las olas de la pandemia continúen arrasando a las naciones de la UE.
Pero dadas las enormes sumas que los gobiernos han pedido prestado para financiar los paquetes de estímulo, es inevitable que las medidas para recaudar ingresos fiscales adicionales sean parte de las discusiones cuando la amenaza disminuya.
«Volverán a esta discusión, porque todo el dinero gastado durante la pandemia debe financiarse en una etapa posterior», dice.
«Tendremos que discutir los aumentos de la tasa del IVA, problemas adicionales de impuestos corporativos y probablemente también este impuesto digital, porque el 3 por ciento de una gran facturación es una suma bastante buena para financiar los costos de la pandemia”.
El gobierno de EE. UU. Sigue oponiéndose a que las naciones individuales avancen temprano en los impuestos a los servicios digitales, incluida la propuesta de la UE, y Alajbegu dice que, en última instancia, es el consumidor el que corre con los costos.
“Tanto las administraciones de Trump como las de Biden se oponen a que los países actúen solos y las empresas afectadas, como Amazon, van a repercutir ese costo”, dice.
“En un momento de pandemia global, y en un momento en el que los países y los consumidores luchan por llegar a fin de mes, no creo que haya un impuesto adicional, ya sea de los gigantes digitales o de cualquier otra empresa que se vea afectada por este impuesto a los servicios digitales. , es algo que es apropiado en este momento. Un enfoque unificado de la OCDE, la UE y los EE. UU. Es mucho más poderoso para un entorno empresarial productivo, en lugar de que este tipo de impuesto se aplique unilateralmente «.
Encontrar el punto óptimo de inversión
Las amplias y radicales medidas propuestas por la Unión Europea contrastan con las políticas fiscales más específicas del Reino Unido que entraron en vigor el año pasado.
«El impuesto a los servicios digitales del Reino Unido estaba dirigido a las redes sociales, los motores de búsqueda de Internet y los mercados en línea; es muy específico en términos de los ingresos a los que intenta dirigirse», dice Chris Denning, socio fiscal corporativo e internacional de MHA Macintyre Hudson.
«También tenemos un impuesto a las ganancias desviado, inicialmente denominado» impuesto de Google «, que se introdujo porque empresas como Google obtienen miles de millones de libras en ventas en el Reino Unido y pagan muy pocos impuestos porque venden en el Reino Unido a través de una empresa fuera del Reino Unido «.
Las naciones que han introducido un impuesto a los servicios digitales buscaron apuntar a diferentes sectores. Austria, por ejemplo, solo considera la publicidad digital, mientras que el impuesto de Turquía cubre el contenido digital, así como la publicidad, las actividades de intermediación y la venta de datos de los usuarios.
Ahí radica uno de los mayores problemas con un impuesto global a los servicios digitales: lograr que los países acuerden un modelo. Las naciones están tomando decisiones fiscales basadas en la política y, dice la Sra. Paucksch, la atmósfera política puede cambiar fácilmente.
“En Alemania, todavía no hay un acuerdo sobre cómo avanzar, por eso Alemania no se movió como Francia y otras naciones para implementar su propio impuesto”, dice.
“En febrero de 2021, el Gobierno Federal manifestó que opina que el Marco Inclusivo de BEPS es la mejor plataforma para desarrollar una solución global. Las diferentes soluciones nacionales sobre el impuesto digital conducen a la fragmentación, las cargas burocráticas y el riesgo de doble imposición o de no imposición. Por lo tanto, prefieren una solución acordada a nivel mundial que se aplicará posteriormente en la UE de forma conjunta. Además, nos enfrentamos a las elecciones para el Parlamento Federal y un nuevo canciller federal a finales de septiembre de 2021 ”.
Patrick Van Leeuwen, director senior de asesoría fiscal de Baker Tilly Holanda, dice que lograr un equilibrio entre fomentar la inversión y generar ingresos es un desafío.
“El gobierno holandés apoya el proyecto BEPS de la OCDE. Pero al mismo tiempo, somos una economía pequeña y abierta. Debemos asegurarnos de que, si se implementa, se implementa de tal manera que no perjudique demasiado a la economía y podamos atraer negocios. Y ese es un equilibrio bastante difícil de encontrar ”, dice.
Portugal es otra pequeña economía que ha invertido mucho tiempo y recursos tratando de atraer inversiones de empresas digitales.
“Necesitamos más impuestos aquí, somos un país pequeño y necesitamos la inversión de empresas internacionales, necesitamos ese nuevo negocio”, dice Goncalves.
El señor Van Leeuwen dice que la política de la OCDE no crea nuevos derechos impositivos, simplemente los reubica.
“Si se incorpora a los sistemas fiscales internacionales, habrá jurisdicciones que perderán. Si otros ganan, debería haber algunos perdedores, ya que el pastel general no aumenta «, dice.
“Pero al no optar por esa situación, y que todos tengan su propia protección digital implementada basada en impuestos de servicio, en el porcentaje de ventas o lo que sea, crearemos más impuestos dobles, lo que podría dañar aún más las economías y también su competitividad internacional.
“Si considera que solo redistribuye las ganancias, los que se ven afectados por ella no deberían ser tan afectados como para que se escapen, porque entonces todo el modelo pierde su efectividad. Esa es una de las principales conclusiones, pero es una discusión política. Para ponerlo en funcionamiento y mantener a todos alineados, creo que ese es uno de los temas más importantes a considerar «.
De cara al nuevo mundo empresarial
El auge de la economía digital presenta el desafío más perturbador y difícil que enfrenta actualmente el marco fiscal internacional.
Denning dice que el principio central de cualquier política debería ser cultivar un entorno que cree la actividad económica de la que derivar los ingresos fiscales.
“La conversación debería alejarse de una discusión puramente de tarifas”, dice.
“Mucho de lo que estamos hablando aquí es impulsado por la política detrás de esto, pero también por los medios de comunicación. Los medios de comunicación tienen a las empresas en la mira en términos de «no paga suficientes impuestos corporativos» y luego nos fijamos en la reputación de la marca, las políticas de responsabilidad social corporativa y cosas por el estilo.
“En este momento, las grandes multinacionales están luchando con todas las obligaciones de cumplimiento que tienen en todas las jurisdicciones en las que operan. Al mismo tiempo, están preocupados por lo que hacen y cómo eso podría ser percibido en los medios locales y cómo eso podría afectar la reputación de la marca. Se está alejando de la tasa impositiva puramente efectiva.
“Volviendo a mis primeros días en impuestos, las empresas se enfocaban en asegurarse de tener una tasa impositiva efectiva baja para obtener el mejor rendimiento para los accionistas.
“Pero el mundo ha avanzado y las empresas reconocen que sus accionistas son solo una parte interesada. Reconocen que tienen responsabilidades con sus comunidades, consumidores, clientes, proveedores, el medio ambiente, etc. Nos hemos alejado de la planificación fiscal agresiva”.
Paucksch dice que no se trata solo de una discusión sobre impuestos justos cuando se trata de servicios digitales.
«También es una discusión sobre qué industria podría ser más ‘importante’ y qué tan competitiva es esta industria y qué tan poderosa se le permite ser esta industria», dice.
“Y eso hace que sea bastante difícil encontrar una solución en la que varios países puedan ponerse de acuerdo. El desafío al que nos enfrentamos es que el sistema fiscal existente está más o menos relacionado con las «industrias antiguas» y la forma tradicional de hacer negocios. Ahora nos enfrentamos a una situación en la que este sistema fiscal no se adapta perfectamente a la «nueva industria», la industria digital. Y la dificultad es encontrar una manera de gravar este nuevo sistema sin olvidar el ‘antiguo sistema”.
A pesar de los desafíos, Alajbegu cree que se puede llegar a un acuerdo.
“En última instancia, habrá un acuerdo y la aceptación de Estados Unidos y eso transformará el enfoque global de los precios de transferencia y la expansión global”, dice.
“Puede perjudicar a los países menos desarrollados o los nuevos mercados y habrá menos incentivos para que las grandes multinacionales que operan en los países occidentales se expandan quizás a los mercados locales. Sin embargo, habrá una línea de base que se logre y como resultado, habrá apoyo, no solo de EE. UU., Sino de todos los países de la OCDE, y también de los países emergentes de todo el mundo, lo que será un elemento crítico para el «nuevo modelo empresarial»
“Hago hincapié en el término ‘nuevo modelo de negocio’, porque no solo lo estamos definiendo en el mundo fiscal, sino que creo que las empresas también están luchando por definir eso en la nueva era de lo digital, y cómo encajan en esa nueva era de digital.»
El caso de Uruguay
En 2018 Uruguay introdujo un novedoso marco general que define la responsabilidad tributaria para las empresas que operan a través de ciertos negocios digitales. De esta forma grandes multinacionales como UBER, Netflix, Spotify y Airbnb -entre otras- pasaron a estar tributadas por la renta generada en nuestro país. Este marco fue adoptado en base a las recomendaciones BEPS para gravar este tipo de operaciones, y si bien el camino y la forma de gravar estas operaciones no esta dentro de las favoritas en los lineamientos, intenta gravar las rentas obtenidas en el país por estas empresas.
En un momento en donde el método de imposición de estos negocios de la economía digital aun se discute en el mundo, Uruguay ha dado un paso adelante al establecer un régimen definido y ya reglamentado, el cual es catalogado por especialistas de otras regiones como “innovador” o “novedoso”. En 2019, que fue el primer año completo en que las aplicaciones digitales que operan en Uruguay realizaron los correspondientes pagos de tributos lo recaudado sumo casi 40 millones de dólares una cifra que espera seguirá creciendo en los próximos años.
Para ver más de nuestras excelentes conversaciones globales, visite nuestro hub.
